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ZUSAMMENFASSUNG |
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Die Unsicherheit darüber, ob Ausgaben für Lebensmittel und Getränke, die im Zusammenhang mit dem Handel oder der Geschäftstätigkeit eines Steuerpflichtigen anfallen,“ Unterhaltung “ sind und daher nach der Verabschiedung des Gesetzes, das als Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) bekannt ist, nicht abzugsfähig sind.,1 Obwohl die Definition von Unterhaltung nicht in der Satzung vorgesehen ist, Treasury und die IRS haben Lebensmittel-und Getränkekosten konsequent als Unterhaltung angesehen und behandelt, und die Gerichte haben diese Auslegung des Statuts in ihren Entscheidungen konsequent angewendet.
Im Oktober 2018 gab das IRS die Mitteilung 2018-76 heraus, um seine Absicht bekannt zu geben, vorgeschlagene Verordnungen gemäß der geänderten Satzung zu veröffentlichen und vorläufige Leitlinien für die Abzugsfähigkeit von Geschäftsessen gemäß § 274 in der durch das TCJA geänderten Fassung vorzulegen. Die Steuerzahler warten immer noch darauf, dass das Finanzministerium Vorschläge zur Regulierung herausgibt., Ohne sie stellen die Steuerzahler weiterhin in Frage, ob Geschäftsmahlzeitkosten abzugsfähig sind, und fordern Finanzvorschriften, die die Auswirkungen des TCJA auf den Abzug von Geschäftsmahlzeitkosten klären. Die Steuerzahler sollten sich weiterhin auf die Mitteilung 2018-76 als wesentliche Autorität für ihre Geschäfts-und Ausgabenabzüge verlassen, bis die vorgeschlagenen Vorschriften erlassen werden. Mangels endgültigerer Leitlinien ist die Bekanntmachung des Schatzamtes nach § 6662 von erheblicher Bedeutung.
Hintergrund
Da die Steuerzahler weiterhin darüber debattieren, ob Geschäftsessen unter Sec abzugsfähig sind., 274 in der geänderten Fassung argumentieren einige, dass das Statut klar und eindeutig in seiner Absicht ist, Mahlzeiten als Unterhaltung einzubeziehen, und dass die Ausgaben für Geschäftsessen ohne weitere Kongressmaßnahmen nicht verstörbar sind. Andere argumentieren, dass die Absicht des Kongresses aus den Kommentaren des Repräsentantenhauses und des Senats im Bericht des TCJA Conference Committee abgeleitet werden kann.2 Bis das Finanzministerium Vorschriften zu diesem Thema erlassen hat, sollten Steuerzahler, die abwägen, ob die Behörde der Mitteilung 2018-76 ausreicht, dies als wesentliche Behörde betrachten, die die Angelegenheit vorläufig löst.,3 Steuerzahler sollten nicht das Fehlen von mehr maßgeblichen administrativen Leitlinien aus dem Finanzministerium als Hinweis darauf betrachten, dass sie in den aktuellen und zukünftigen Perioden auf Geschäfts-und Aufwandsabzüge verzichten sollten.
Um den aktuellen Stand des Business Meal Expense Deduction zu analysieren, wird dieser Artikel zuerst die Geschichte von Sec. 274 überprüfen, dann die TCJA-Änderungen dieser Bestimmung untersuchen und schließlich die vorläufigen Leitlinien des IRS zur Absetzbarkeit von Business Meals diskutieren.
Gesetzliche Geschichte
Vor 1962, als Sec., 274 wurde erlassen, wo ein“ Geschäftszweck, jedoch geringfügig “ existierte, Unterhaltungskosten waren in der Regel vollständig abzugsfähig, wenn es sich um gewöhnliche und notwendige Geschäftskosten handelte.4 In der ursprünglichen Fassung bezog sich § 274(a) ausschließlich auf Unterhaltung, Unterhaltung und Erholung und erwähnte keine Speisen, Getränke oder Mahlzeiten. Insbesondere hat Sec. 274 (a) zu diesem Zeitpunkt zum Teil Folgendes bereitgestellt:5
(1) Im Allgemeinen. Für jede Aktivität im Bereich item—
(A) ist nach diesem Kapitel kein anderweitig zulässiger Abzug zulässig., In Bezug auf eine Aktivität, die allgemein als Unterhaltung, Unterhaltung oder Erholung angesehen wird …
Geschäftsessen erschienen in den ursprünglichen Ausnahmen zu § 274 a), die in § 274 e) dargelegt sind, was widerspiegelt, dass Speisen und Getränke im Großen und Ganzen in die Kategorie Unterhaltung fallen. S 274(e) als ursprünglich verordnet Lesen Sie:
(e) Bestimmte Ausnahmen von der Anwendung von Unterabschnitt (a).- Unterabschnitt (a) gilt nicht für—
(1) Geschäftsdaten.,- Ausgaben für Speisen und Getränke, die einer Person unter Umständen bereitgestellt werden (unter Berücksichtigung der Umgebung, in der sie eingerichtet ist, der Handels -, geschäfts-oder einkommenserzeugenden Tätigkeit des Steuerpflichtigen und des Verhältnisses zu diesem Handel, Geschäft oder der Tätigkeit der Personen, denen die Speisen und Getränke bereitgestellt werden) sind von einer Art, die allgemein als förderlich für eine Geschäftsdiskussion angesehen wird.
Der Bericht des Finanzausschusses des Senats, der dem Revenue Act von 1962 beigefügt war, sah eindeutig vor, dass Ausgaben für Speisen und Getränke Unterhaltungskosten sind., In seinen Bemerkungen wies der Finanzausschuss darauf hin, dass „Unterhaltung“ alle Geschäftsausgaben einschließt, die bei der Einrichtung von Speisen und Getränken anfallen.“6 Diese Kommentare machen deutlich, dass der Kongress 1962 Geschäftsessen als Unterhaltung betrachtete, was dazu führte, dass Sec.274(e) sie von der Nichtzulassungsbestimmung in Sec. 274(a) ausschloss.
Gemäß § 274(e) wie ursprünglich erlassen, dann waren Geschäftsessen abzugsfähig, wenn sie den gewöhnlichen und notwendigen Geschäftsaufwandstest nach § 162.7 erfüllten, obwohl die Ausnahme für Geschäftsessen nach § 162.7 (e), 274 (e) (1) wurde 1986,8 aufgehoben Seine Aufnahme in die Satzung in der ursprünglich erlassenen Fassung spiegelte die Ansicht wider, dass Unterhaltungskosten Geschäftsessen beinhalten und erforderte daher, dass sie zu den Ausnahmen von § 274(a) zum Zeitpunkt der Verabschiedung der Satzung gehören.
Der Ausschluss nach § 274 (e) in der ursprünglich erlassenen Fassung bedeutete, dass die Kosten für Geschäftsessen nicht den „Business Connection“ – Test erfüllen mussten, der erforderlich war, um andere Unterhaltungskosten abzuziehen.9 Im Jahr 1986 änderte der Kongress § 274, um die Abzugsregeln für Geschäftsessen zu verschärfen.,10 In seiner Erklärung zum Tax Reform Act von 1986 wies der Gemischte Ausschuss für Steuern (JCT) darauf hin, dass Geschäftsessen Unterhaltung sind. Der folgende Auszug aus dem JCT-Bericht von 1986 zeigt, dass der Kongress weiterhin Geschäftsessen als Unterhaltung betrachtete nach § 274: 11
Nach vorherigem Recht waren Ausgaben für Speisen und Getränke abzugsfähig, ohne Rücksicht auf die „direkt damit verbundenen“ oder „damit verbundenen“ Anforderungen, die allgemein für Unterhaltungskosten gelten, wenn das Essen oder die Getränke in einer Atmosphäre stattfanden, die der Geschäftsdiskussion förderlich war., Es gab keine Anforderung nach vorherigem Recht, dass Geschäfte tatsächlich vor, während oder nach dem Essen besprochen werden.
Die Bemerkungen aus dem Bericht des GCT zeigen deutlich, dass das Statut die Ausgaben für Geschäftsessen als Unterhaltung umfasst und dass diese Ausgaben historisch als solche behandelt wurden.
TCJA Änderungen zu Sec. 274
Vor den vom TCJA erlassenen Änderungen, Sec., 274 (a) ermöglichte es den Steuerzahlern, 50% der Ausgaben für Unterhaltung, Unterhaltung oder Erholung abzuziehen, wenn der Steuerpflichtige feststellte, „dass der Posten in direktem Zusammenhang mit oder im Falle eines Artikels steht, der einer wesentlichen und echten Geschäftsdiskussion unmittelbar vorausgeht oder darauf folgt . . . , dass ein solcher Punkt verbunden war mit, die aktive Durchführung des Handels oder Geschäft des Steuerpflichtigen.“Darüber hinaus verlangt § 162(a), dass die Ausgaben für Geschäftsessen normal und notwendig sein müssen.
Der TCJA eliminiert die“ direkt verwandten oder damit verbundenen “ Tests in Sec., 274(a) und verbietet Unterhaltungs -, Unterhaltungs-oder Erholungskosten vollständig, scheint jedoch den Abzug der Geschäftsessen in § 274(k) beizubehalten.12 Es ist die Beibehaltung von § 274(k), die dazu geführt hat, dass die Steuerzahler argumentieren, dass die Ausgaben für Geschäftsessen trotz der Beseitigung des Abzugs für „Unterhaltungskosten“ abzugsfähig bleiben.“Post-TCJA Sec. 274 (k) bleibt in der Satzung und liest weiterhin wie folgt:
(k) Geschäftsessen.
(1) Im Allgemeinen., Nach diesem Kapitel ist kein Abzug von Kosten für Lebensmittel oder Getränke zulässig, es sei denn –
(A) diese Kosten sind unter diesen Umständen nicht verschwenderisch oder extravagant und
(B) der Steuerpflichtige (oder ein Angestellter des Steuerpflichtigen) ist bei der Einrichtung solcher Lebensmittel oder Getränke anwesend.
Steuerzahler, die nicht einverstanden sind, argumentieren, dass Sec., 274 (k) ist keine Zulagenrückstellung, sondern eine Nichtzulassungsrückstellung, und fordern Sie vom Kongress und vom Finanzministerium eine Anleitung, um zu klären, ob Geschäftsessen vorbehaltlich der Anforderungen in § 274(k) abzugsfähig sind. Befürworter des Business Meal Expense Deduction argumentieren, dass, wenn die bevorstehende Anleitung mit der Absicht des Kongresses übereinstimmt, die in der Hausrechnung für die TCJA und die Senatsänderung enthalten ist, Business Meal Expenses, die den Bestimmungen in Sec.274(k) entsprechen, nach der TCJA abzugsfähig bleiben.,
Kongressabsicht
Hausrechnung
Die Hausrechnung für das TCJA vorausgesetzt, dass kein Abzug in Bezug auf eine Aktivität zulässig ist, die allgemein als Unterhaltung, Unterhaltung oder Erholung angesehen wird. Somit hätte die Hausbestimmung die Regel aufgehoben, die den Abzug von Unterhaltungskosten erlaubt, die in direktem Zusammenhang mit oder in bestimmten Fällen mit dem aktiven Verhalten des Handels oder der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen stehen (und die Bestimmung, die den Abzug der Ausgaben auf 50% begrenzt)., Der Gesetzentwurf hätte es den Steuerzahlern jedoch ermöglicht,immer noch 50% der Ausgaben für Lebensmittel und Getränke abzuziehen, die mit dem Betrieb ihres Handels oder Geschäfts verbunden sind (z. B. Mahlzeiten, die von Mitarbeitern auf Arbeitsreisen konsumiert werden), stellt der Bericht des Konferenzausschusses fest.13 So scheint es, dass nach den vorgeschlagenen gesetzlichen Sprachänderungen des Hauses ein Abzug für Geschäftsmahlzeitkosten gemäß § 274 Post-TCJA weiterhin zulässig wäre.
Senatsänderung
Die vom Senat vorgelegte geänderte Bestimmung von Sec.274 folgte weitgehend der Sprache des House Bill.,14 Die Senatsänderung sah auch vor,dass Steuerzahler im Allgemeinen immer noch 50% der mit dem Betrieb ihres Handels oder Geschäfts verbundenen Ausgaben für Lebensmittel und Getränke (z. B. Mahlzeiten, die von Mitarbeitern auf Arbeitsreisen konsumiert werden) abziehen können.15 Die Beibehaltung von Sec 274 (k) in der geänderten Satzung nimmt die Abzugsbestimmungen in der Hausrechnung und Senatsänderung wirksam an.
Gemeinsamer Steuerausschuss
Ein Bericht des GCT vom Feb. 7, 2018, erschwert das Problem jedoch. In einer Fußnote interpretierte der JCT die geänderte Abs., 274 as verbietet Abzüge für alle Unterhaltungskosten, einschließlich Geschäftsessen.16 Die Auslegung des JCT verschärfte die Unsicherheit und Verwirrung unter den Steuerzahlern und erforderte daher, dass das Finanzministerium maßgebliche Leitlinien herausgab. Obwohl die Auslegung des JCT wohl mit der klaren Sprache von § 274(a) in der geänderten Fassung und der breiten Auslegung übereinstimmt,dass die Ausgaben für Speisen und Getränke „Unterhaltung“ sind, wie sie in zahlreichen früheren Gerichtsentscheidungen angewendet wurden, 17 stimmt sie nicht mit der Absicht überein, die ausdrücklich in den Kommentaren des Repräsentantenhauses und des Senats im Konferenzbericht zum Ausdruck gebracht wird.,
Wenn es keine Beweise dafür gibt, dass der Kongress ein Statut beabsichtigt, etwas anderes als die natürlich breite und integrative Bedeutung der Sprache zu bedeuten, müssen das Finanzministerium und die Gerichte den Worten, die der Kongress gewählt hat, das richtige Gewicht beimessen.18 Die Gerichte behandelten die Ausgaben für Geschäftsessen historisch als Unterhaltungskosten und waren sich im Allgemeinen einig, dass die Ausgaben für Geschäftsessen entweder den Anforderungen in § 274(a)(1)(A) (vor Änderung durch das TCJA) und den Anforderungen von § 274(k) entsprechen müssen. Die Gerichte haben die Kosten für Geschäftsessen als Unterhaltungskosten behandelt., 274(a) und (k) und festgestellt, dass § 162 den Abzug für Geschäftsessen nicht verbietet, wenn es sich um gewöhnliche und notwendige Geschäftsausgaben handelt.
Vorgeschlagene administrative Leitlinien der AICPA
Im April 2018 gab die AICPA ein Kommentarbrief heraus, in dem sie aufgefordert wurde, das Finanzministerium unverzüglich über die Auswirkungen von Änderungen an § 274 im TCJA zu informieren. Die AICPA teilte dem Finanzministerium mit, dass die Steuerzahler “ Klärung benötigen ,um. . . überarbeiten Sie ihre Buchhaltungssysteme und Kosten-und Erstattungsrichtlinien“, um die Einhaltung des Steuerrechts sicherzustellen., In Bezug auf“ kundenbezogene Geschäftsessen“empfahl der AICPA, dass Treasury und der IRS:19
bestätigen, dass Geschäftsessen, die (1) zwischen einem Geschäftsinhaber oder Mitarbeiter und einem aktuellen oder potenziellen Kunden stattfinden; (2) unter diesen Umständen nicht verschwenderisch oder extravagant sind; und (3) wenn der Steuerpflichtige eine vernünftige Erwartung hat, Einnahmen oder andere spezifische Handels-oder Geschäftsvorteile aus der Begegnung abzuleiten, sind nicht gemäß Abschnitt 274(k) nicht zulässig . . ., geben Sie Hinweise, dass Geschäftsessen, die getrennt berechnet werden, während ein Steuerpflichtiger oder ein Angestellter des Steuerpflichtigen an einer Unterhaltungsveranstaltung teilnimmt, nach der Regel der Abschnitte 274(n) und 162 zu 50% absetzbar bleiben.
Obwohl die American Bar Association (ABA) in der Regel Steuerfragen kommentiert, die bei den Steuerzahlern zu Unsicherheit führen, enthielt die Steuerabteilung der ABA in ihrem Empfehlungsschreiben an das Finanzministerium vom 24.,
Administrative Anleitung
Im Oktober 2018 gab das IRS in der Mitteilung 2018-76 bekannt, dass es beabsichtigt, Vorschriften gemäß § 274 zu erlassen, die Leitlinien zur Absetzbarkeit von Ausgaben für bestimmte Geschäftsessen enthalten. In der Zwischenzeit weist der IRS die Steuerzahler an, sich zur Orientierung auf die in der Bekanntmachung enthaltenen Informationen zu verlassen. Hinweis 2018-76 enthält fünf Kriterien für die Absetzbarkeit von Geschäftsessen. Insbesondere können Steuerzahler 50% eines zulässigen Geschäftsessen Kosten abziehen, wenn:
- Die Kosten sind eine gewöhnliche und notwendige Kosten nach Sec .. ,avish oder extravagant unter den gegebenen Umständen;
- Der Steuerpflichtige oder ein Angestellter des Steuerpflichtigen ist bei der Einrichtung der Speisen oder Getränke anwesend;
- Die Speisen und Getränke werden einem aktuellen oder potenziellen Geschäftskunden, Kunden, Berater oder ähnlichen Geschäftskontakt zur Verfügung gestellt; und
- Im Falle von Speisen und Getränken, die während oder bei einer Unterhaltungsaktivität bereitgestellt werden, werden die Speisen und Getränke getrennt von der Unterhaltung gekauft, oder die Kosten für die Speisen und Getränke werden getrennt von den Kosten der Unterhaltung auf einer oder mehreren Rechnungen angegeben., rechnungen oder Quittungen., Die Unterhaltungsverweigerungsregel darf nicht umgangen werden, indem der für Speisen und Getränke in Rechnung gestellte Betrag aufgeblasen wird.
Unter der Anleitung in der Mitteilung 2018-76 scheint es nicht, dass die Ausgaben für Geschäftsessen den Anforderungen „in direktem Zusammenhang mit“ oder „im Zusammenhang mit“ oder der Anforderung „Geschäftsdiskussion“ entsprechen müssen, die zuvor in § 274(a) enthalten waren. Ob Steuerzahler, die Geschäftsmahlzeitkosten abziehen, sich auf die Anleitung in der Mitteilung 2018-76 verlassen können, um Untertreibungsstrafen zu vermeiden, hängt davon ab, ob die Mitteilung eine wesentliche Befugnis für den Abzug bietet.,
Wesentliche Befugnis der Mitteilung 2018-76
Ist die Mitteilung 2018-76 ausreichende wesentliche Befugnis zur Bestimmung der Abzugsfähigkeit von Geschäftsessen? Wenn die Behandlung nach der Satzung unklar ist, müssen die Steuerpositionen der Steuerzahler von einer „wesentlichen Behörde“ unterstützt werden.“Regs. Sek 1.6662-4(d)(3)(i), erklärt, was „erhebliche Autorität“:
Bewertung der Behörden., Für die steuerliche Behandlung eines Gegenstands besteht nur dann eine wesentliche Befugnis, wenn das Gewicht der die Behandlung unterstützenden Behörden im Verhältnis zum Gewicht der Behörden, die eine gegenteilige Behandlung unterstützen, erheblich ist. Alle für die steuerliche Behandlung eines Gegenstands relevanten Behörden, einschließlich der gegen die Behandlung verstoßenden Behörden, werden bei der Feststellung berücksichtigt, ob eine Behörde besteht. Das Gewicht der Behörden wird anhand der einschlägigen Tatsachen und Umstände auf die in Absatz d Nummer 3 Ziffer ii dieses Abschnitts vorgeschriebene Weise bestimmt., Es kann erhebliche Autorität für mehr als eine Position in Bezug auf den gleichen Artikel geben. Da es sich bei dem substanziellen Behördenstandard um einen objektiven Standard handelt, ist die Überzeugung des Steuerpflichtigen, dass für die steuerliche Behandlung eines Gegenstands eine wesentliche Befugnis besteht, für die Feststellung, ob für diese Behandlung eine wesentliche Befugnis besteht, nicht relevant.
Regs. Sec. 1.6662-4 (d) (3) (ii) enthält Leitlinien für die Bestimmung des Gewichts, das einer Behörde bei der Analyse gegeben werden sollte, ob für eine bestimmte Steuerposition eine wesentliche Behörde vorhanden ist., Die Regelung lautet zum Teil:
Art der Analyse. Das Gewicht einer Behörde hängt von ihrer Relevanz und Überzeugungskraft sowie von der Art des Dokuments ab, das der Behörde zur Verfügung gestellt wird. . . . Trotz des Fehlens bestimmter Arten von Befugnissen kann es erhebliche Befugnisse für die steuerliche Behandlung eines Gegenstands geben. Somit kann ein Steuerpflichtiger eine wesentliche Autorität für eine Position haben, die nur durch eine begründete Konstruktion der geltenden gesetzlichen Bestimmung unterstützt wird.
Regs. S 1.,6662-4 (d) (3) (iii) gibt an, dass „Mitteilungen, Ankündigungen und andere vom Dienst im Internal Revenue Bulletin veröffentlichte administrative Erklärungen“ akzeptabel sind, um festzustellen, ob für die steuerliche Behandlung eines Artikels eine wesentliche Befugnis besteht.
Um eine Strafe nach § 6662 zu vermeiden, qualifiziert sich die Mitteilung 2018-76 daher gemäß den Vorschriften zur Stützung eines Anspruchs erheblicher Autorität auf Abzüge eines Steuerpflichtigen für Geschäftsessen, bis er zurückgezogen wird oder vorgeschlagene Verordnungen erlassen werden., Da die IRS in der Mitteilung 2018-76 ausdrücklich angibt, dass sich Steuerzahler bis zur Herausgabe der vorgeschlagenen Vorschriften auf die Bekanntmachung verlassen können, ist es unwahrscheinlich, dass die IRS eine Position einnimmt, die den Leitlinien in der Bekanntmachung widerspricht und die Abzüge von Kundengeschäften in Frage stellt, die den darin beschriebenen Anforderungen entsprechen.
Vorgehensweise
Die TCJA hat § 274 geändert, um einen Abzug für Aufwendungen in Bezug auf Unterhaltung, Unterhaltung oder Erholung zu verbieten., Da die TCJA nicht speziell auf die Abzugsfähigkeit von Ausgaben für Mahlzeiten eingeht, die häufig Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit Handels-oder Geschäftstätigkeiten entstehen, sind die Steuerzahler unsicher, ob es sich um Ausgaben für Geschäftsessen handelt, die unter strenger Auslegung des geänderten Statuts nach § 274(k) nicht abzugsfähig wären. Die Unsicherheit über die Auswirkungen der TCJA-Änderungen in § 274 veranlasste Steuerzahler und Steuerfachleute zu der Frage, inwieweit Geschäftsessen für das Steuerjahr 2018 und danach absetzbar wären., In einem Antrag auf sofortige Anleitung schlug die AICPA eine Behandlung vor, die es den separat berechneten Geschäftsmahlzeitkosten ermöglichen würde, ihre Abzugsfähigkeit beizubehalten.
Als Antwort auf diese Anfrage und die Bedenken der Steuerzahler hinsichtlich der Auswirkungen des TCJA auf die Abzugsfähigkeit von Geschäftsmahlzeitkosten gemäß § 274 gab das Finanzministerium bekannt, dass die Vorschriften in Kürze vorliegen und bis zur Veröffentlichung der vorgeschlagenen Vorschriften können sich die Steuerzahler auf die Mitteilung 2018-76 verlassen, um eine vorläufige Anleitung zur Behandlung von Geschäftsmahlzeitkosten gemäß § 274 zu erhalten., Gemäß Mitteilung 2018-76 sind in der Regel 50% der kundenbezogenen Kosten für Geschäftsessen, die gesondert ausgewiesen und gesondert ausgewiesen sind und den Geschäftsverbindungsbestimmungen gemäß § 162 entsprechen, abzugsfähig.
Fußnoten
1P.L. 115-97. Die Änderungen von § 274, die sich auf die vom Arbeitgeber bereitgestellten Mahlzeiten auswirken, werden in diesem Artikel nicht behandelt. Der TCJA änderte auch Sec., 274 um den Abzug für Arbeitgeberausgaben für die Kosten von Nahrungsmitteln und Getränken zu verringern, die (1) einem Arbeitnehmer von einem Arbeitgeber zur Verfügung gestellt werden und (2) vom steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers als De-Minimis-Nebenleistung ausgeschlossen sind. Dazu gehören Geschäftsessen, die den Mitarbeitern auf dem Geschäftsgelände für den Komfort des Arbeitgebers zur Verfügung gestellt werden. Fünfzig Prozent dieser Kosten bleiben vom Arbeitgeber bis 2025 abzugsfähig. Nach 2025 ist für diese Kosten kein Abzug mehr zulässig.
2H. R. Conf. Rep nicht No. 115-466, 115th Cong., 1. Sess. (2017).
3See Regs. Sek 1.6662-4(d)(3)(iii).
4S. Rep nicht, Nein., 1881, 87. Kong., 2d Sess. 25 (1962).
5Das Revenue Act von 1962, S. L. 87-834, §4, hat § 274 für Steuerjahre hinzugefügt, die nach Dez. 31, 1962.
6S. Rep nicht No. 1881, 87th Cong., 2d Sess. 27 (1962).
7Id. am 36.
8Das Tax Reform Act von 1986, S. L. 99-514, §142 (a) (2) (A), gestrichen Absatz (e) (1).
9Joint Ausschuss für Steuern, Allgemeine Erklärung der Tax Reform Act von 1986 (JCS-10-87), 61 (May 15, 1987).
10Das Steuerreformgesetz von 1986 reduzierte auch die Höhe der ansonsten zulässigen Abzüge für Geschäftsessen auf 80%., 1993 reduzierte das Omnibus Budget Reconciliation Act von 1993, S. L. 103-66, §13209(a), den Betrag des ansonsten zulässigen Abzugs auf 50%, wirksam für Steuerjahre, die nach Dez. 31, 1993.
11Joint Ausschuss für Steuern, Allgemeine Erklärung der Tax Reform Act von 1986 (JCS-10-87), 58 (May 15, 1987).
12 siEhe Anmerkung 1, oben.
13H. R. Conf. Rep nicht 115-466, 115th Cong., 1. Sess. bei 405-406 (2017).
14Id. bei 406.
15Id. bei 407., Die Senatsänderung sah ferner vor, dass „die nach Dezember 31, 2017 und bis Dezember 31, 2025 angefallenen und gezahlten Beträge diese 50-prozentige Beschränkung auf Ausgaben des Arbeitgebers erweitern, die mit der Bereitstellung von Nahrungsmitteln und Getränken für die Mitarbeiter über eine Esseinrichtung verbunden sind, die den Anforderungen entspricht de minimis Fransen und für die Bequemlichkeit des Arbeitgebers. Dezember 2025 anfallenden und gezahlten Beträge sind nicht abzugsfähig“, so der Bericht des Konferenzausschusses.,
16Joint Committee on Taxation, Überblick über die Bundes-Steuer-System wie in der Wirkung für 2018 (JCX-3-18) bei 13, n. 44 (Feb. 7, 2018).
18Die Erklärung des Gerichts in BMC Software, Inc., 780 F., 669 (5th Cir. 2015), ist bezeichnend für die Behandlung in der Regel Bundeseinkommensteuer Statuten gewährt.
19AICPA „Antrag für die Sofortige Beratung in Bezug auf die IRC-Abschnitt 274“ (April 2, 2018)., Der AICPA bat auch um maßgebliche Leitlinien zur Absetzbarkeit der folgenden Ausgaben: Vom Arbeitgeber bereitgestellte Geschäftsessen, vom Arbeitgeber bereitgestellte Snacks und andere Lebensmittelprodukte und vom Arbeitgeber bereitgestellte Mahlzeiten bei vom Arbeitgeber gehosteten Freizeit -, Sozial-und ähnlichen Aktivitäten. Die AICPA Brief Kommentar ist verfügbar in www.aicpa.org.
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Mitwirkende |
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| Claire Y. Nash, CPA, Ph. D., ist professor für accounting an der Palm Beach Atlantic University in West Palm Beach, Fla., James Parker, J. D., M. L. T., ist professor für Wirtschaftsrecht an der Christian Brothers University in Memphis, Tennessee,. Für mehr Informationen zu diesem Artikel, Kontaktieren Sie [email protected]. |