|
Zarząd |
|
|
nadal nie ma pewności, czy wydatki związane z żywnością i napojami poniesione w związku z działalnością handlową lub gospodarczą podatnika są „rozrywką” i w związku z tym nie podlegają odliczeniu po wejściu w życie ustawy zwanej Ustawą o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA).,1 Chociaż definicja rozrywki nie jest zawarta w statucie, Skarb Państwa i Urząd Skarbowy konsekwentnie postrzegają i traktują wydatki na żywność i napoje jako rozrywkę, a sądy konsekwentnie stosują tę wykładnię statutu w swoich decyzjach.
w październiku 2018 r.Urząd Skarbowy wydał zawiadomienie 2018-76, aby ogłosić zamiar opublikowania proponowanych przepisów zgodnie ze zmienionym statutem i zapewnić tymczasowe wytyczne dotyczące możliwości odliczenia wydatków na posiłek biznesowy zgodnie z § 274, z późniejszymi zmianami TCJA. Podatnicy wciąż czekają na wydanie przez Skarb Państwa proponowanych regulacji., Bez nich podatnicy nadal kwestionują możliwość odliczenia wydatków na posiłek biznesowy i domagają się regulacji skarbowych wyjaśniających wpływ TCJA na odliczenie wydatków na posiłek biznesowy. Podatnicy powinni w dalszym ciągu powoływać się na obwieszczenie z 2018-76 R. jako istotny organ w zakresie odliczeń od kosztów posiłków służbowych do czasu wydania proponowanych przepisów. W przypadku braku bardziej ostatecznych wytycznych obwieszczenie skarbu państwa jest istotnym organem zgodnie z sekcją 6662.
Informacje ogólne
w związku z ciągłą dyskusją podatników o możliwości odliczenia podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art., 274 z późniejszymi zmianami, niektórzy twierdzą, że statut jest jasny i jednoznaczny w zamiarze włączenia posiłków jako rozrywki i że bez dalszych działań Kongresu wydatki na posiłki biznesowe nie są ograniczone. Inni twierdzą, że intencje Kongresu można interpretować na podstawie komentarzy Izby i Senatu zawartych w raporcie komisji konferencji TCJA.2 do czasu wydania przez Skarb Państwa przepisów w tej sprawie podatnicy ważący, czy organ wypowiedzenia 2018-76 jest wystarczający, powinni uznać za istotny organ, który rozwiązuje tę sprawę w okresie przejściowym.,3 podatnicy nie powinni uznawać braku bardziej autorytatywnych wskazówek administracyjnych ze strony Skarbu Państwa za wskazówkę, że powinni zrezygnować z odliczeń wydatków na posiłek biznesowy w okresach obecnych i przyszłych.
aby przeanalizować obecną sytuację odliczenia wydatków na posiłek biznesowy, ten artykuł najpierw przejrzy historię sekcji 274, a następnie przeanalizuje poprawki TCJA do tego przepisu, a na koniec omówi tymczasowe wytyczne IRS dotyczące możliwości odliczenia posiłków biznesowych.
Historia statutowa
sprzed 1962 roku, kiedy to, Uchwalono 274, w których istniał „cel biznesowy, jakkolwiek niewielki”, wydatki na rozrywkę zasadniczo podlegały całkowitemu odliczeniu, jeśli były zwykłymi i niezbędnymi wydatkami biznesowymi.4 jak pierwotnie uchwalono, ust. 274 (a) odnosił się wyłącznie do rozrywki, rozrywki i rekreacji i nie wspomniał o żywności, napojach ani posiłkach. W szczególności ust. 274(a) w tym czasie stanowił w części, że: 5
(1) ogólnie. Nie dopuszcza się odliczenia w inny sposób dopuszczalnego na mocy niniejszego rozdziału dla jakiejkolwiek pozycji –
(a) działalności., W odniesieniu do działalności, która jest rodzajem ogólnie uznawanym za rozrywkę, rozrywkę lub rekreację …
posiłki biznesowe pojawiły się w oryginalnych wyjątkach od punktu 274(a), opisanych w punkcie 274(e), odzwierciedlających, że żywność i napoje zasadniczo należą do kategorii rozrywkowej. Sec. 274 (e), jak pierwotnie uchwalono, brzmi:
(e) szczególne wyjątki od stosowania podsekcji (a).- Podsekcja a) nie ma zastosowania do –
(1) posiłków biznesowych.,- Wydatki na żywność i napoje dostarczone każdej osobie fizycznej w okolicznościach, które (biorąc pod uwagę otoczenie, w którym zostały dostarczone, działalność handlową, gospodarczą lub dochodową podatnika oraz stosunek do takiej działalności handlowej, gospodarczej lub działalności osób, którym dostarczono żywność i napoje) są ogólnie uważane za sprzyjające dyskusji biznesowej.
, W swoich uwagach Komisja Finansów wskazała, że „”rozrywka” obejmuje wszelkie wydatki biznesowe poniesione w związku z wyposażeniem żywności i napojów.”6 komentarze te jasno wskazują, że w 1962 roku Kongres uznał posiłki biznesowe za rozrywkę, co spowodowało konieczność wyłączenia ich z przepisu o zakazie w § 274(a).
zgodnie z SEC. 274 (e) jak pierwotnie uchwalone, następnie, posiłki biznesowe zostały odliczone, jeśli spełnione zwykłe i niezbędne koszty biznesowe test zgodnie z SEC. 162.7 chociaż wyjątek dla posiłków biznesowych zgodnie z SEC., 274 (e) (1) został uchylony w 1986,8 jego włączenie do statutu, jak pierwotnie uchwalony odzwierciedlał pogląd, że wydatki na rozrywkę obejmują posiłki biznesowe i dlatego wymagało, aby były one jednym z wyjątków od ust. 274 (a) w momencie uchwalenia statutu.
wyłączenie zgodnie z sekcją 274(e), jak pierwotnie uchwalono, oznaczało, że wydatki na posiłek biznesowy nie musiały spełniać testu „połączenia biznesowego” wymaganego do odliczenia innych wydatków na rozrywkę.9 w 1986 roku Kongres zmienił paragraf 274, aby zaostrzyć zasady odliczania posiłków biznesowych.,10 w swoim wyjaśnieniu ustawy o reformie podatkowej z 1986 r. Wspólny Komitet ds. podatków (JCT) wskazał, że posiłki biznesowe są rozrywką. Poniższy fragment raportu JCT z 1986 roku ujawnia, że Kongres nadal uważał posiłki biznesowe za rozrywkę zgodnie z Sekc. 274: 11
zgodnie z wcześniejszymi przepisami, wydatki na żywność i napoje podlegały odliczeniu, bez względu na wymóg” bezpośrednio związany „lub” związany z ” ogólnie stosowany do wydatków na rozrywkę, jeśli posiłek lub napoje odbywały się w atmosferze sprzyjającej dyskusji biznesowej., Nie było wymogu wcześniejszego prawa, że biznes faktycznie być omówione przed, w trakcie, lub po posiłku.
uwagi ze sprawozdania JCT wyraźnie wskazują, że statut obejmuje wydatki na posiłek służbowy jako rozrywkę i że wydatki te były historycznie traktowane jako takie.
zmiany TCJA do ust. 274
przed zmianami uchwalonymi przez TCJA, ust. 274
, 274 (a) zezwalał podatnikom na odliczenie 50% wydatków na „rozrywkę, rozrywkę lub rekreację”, gdy podatnik ustalił”, że przedmiot był bezpośrednio związany lub, w przypadku przedmiotu bezpośrednio poprzedzającego lub następującego po istotnej i rzetelnej dyskusji biznesowej . . . , że taka pozycja była związana z czynnym prowadzeniem działalności gospodarczej lub handlowej podatnika.”Ponadto, pkt 162 lit. a) wymaga, aby wydatki na posiłek służbowy były zwykłe i konieczne.
, 274 (a) i całkowicie wyklucza wydatki na rozrywkę, rozrywkę lub rekreację, ale wydaje się, że zachowuje odliczenie wydatków na posiłek biznesowy w pkt 274(k).12 to zachowanie § 274(k) spowodowało, że podatnicy twierdzą, że wydatki na posiłek biznesowy pozostają odliczone pomimo zniesienia odliczenia na ” wydatki na rozrywkę.”Post-TCJA § 274(k) pozostaje w statucie i nadal otrzymuje brzmienie:
(k) posiłki biznesowe.
(1) ogólnie., Zgodnie z niniejszym rozdziałem nie zezwala się na odliczenie kosztów jakiejkolwiek żywności lub napojów, chyba że—
(a) taki wydatek nie jest wystawny ani ekstrawagancki w tych okolicznościach, oraz
(B) podatnik (lub pracownik podatnika) jest obecny przy dostarczaniu takiej żywności lub napojów.
Podatnicy, którzy się nie zgadzają, twierdzą, że sek., 274 (k) nie jest rezerwą na zasiłek, ale raczej rezerwą wyłączającą, i wezwanie do wskazówek Kongresu i Skarbu Państwa w celu wyjaśnienia, czy wydatki na posiłek biznesowy podlegają odliczeniu zgodnie z wymogami w SEC. 274 (k). Zwolennicy odliczenia wydatków na posiłek biznesowy twierdzą, że jeśli przyszłe wytyczne są zgodne z intencjami Kongresu znalezionymi w projekcie ustawy o izbie dla TCJA i poprawki Senatu, wydatki na posiłek biznesowy, które spełniają przepisy w SEC. 274 (k), pozostają do odliczenia po TCJA.,
intencja Kongresu
House bill
House bill dla TCJA pod warunkiem, że żadne potrącenie nie jest dozwolone w odniesieniu do działalności ogólnie uważanej za rozrywkę, rozrywkę lub rekreację. W związku z tym rezerwa Mieszkaniowa uchyliłaby zasadę umożliwiającą odliczenie wydatków na rozrywkę, które są bezpośrednio związane lub, w niektórych przypadkach, związane z czynnym prowadzeniem działalności gospodarczej lub handlowej podatnika (oraz przepis ograniczający odliczenie wydatków do 50%)., Jednak ustawa pozwoliłaby podatnikom nadal odliczać 50% wydatków na żywność i napoje związanych z prowadzeniem swojej działalności handlowej lub gospodarczej (np. posiłki spożywane przez pracowników podczas podróży służbowych), zauważa raport komisji konferencyjnej.13 wydaje się zatem, że zgodnie z proponowanymi ustawowymi zmianami językowymi w Izbie, odliczenie wydatków na posiłek służbowy będzie nadal dozwolone na mocy ust. 274 po TCJA.
poprawka Senatu
zmieniony przepis sec.274 przedstawiony przez Senat w dużej mierze był zgodny z językiem ustawy o Izbie.,14 nowelizacja Senatu przewidywała również, że podatnicy nadal mogą odliczyć 50% wydatków na żywność i napoje związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej lub handlowej (np. posiłki spożywane przez pracowników podczas podróży służbowych).15 zachowanie ust. 274 lit. k) w znowelizowanym statucie skutecznie przyjmuje przepisy o odliczeniach zawarte w ustawie o Izbie i poprawce Senatu.
7, 2018, komplikuje jednak problem. W przypisie JCT zinterpretował zmieniony pkt., 274 as zabraniający odliczeń od wszelkich wydatków na rozrywkę, w tym posiłków służbowych.16 interpretacja JCT zaostrzyła niepewność i zamieszanie wśród podatników, co wymusiło wydanie przez Skarb Państwa autorytatywnych wskazówek administracyjnych. Chociaż interpretacja JCT jest prawdopodobnie zgodna z prostym językiem ust. 274 lit. a) z późniejszymi zmianami oraz z szeroką interpretacją, że wydatki na żywność i napoje są „rozrywką”, stosowaną w wielu poprzednich orzeczeniach sądowych17, nie jest ona zgodna z intencją wyraźnie wyrażoną w komentarzach Izby i Senatu w sprawozdaniu z konferencji.,
Gdy nie ma dowodów na to, że Kongres zamierzał, aby statut oznaczał coś innego niż naturalnie szerokie i inkluzywne znaczenie języka, Skarb Państwa i sądy muszą nadać odpowiednią wagę słowom wybranym przez Kongres.18 sądy historycznie traktowały wydatki na posiłek służbowy jako wydatki na rozrywkę i ogólnie uzgodniły, że wydatki na posiłek służbowy muszą spełniać wymogi określone w § 274 lit.a) pkt 1 lit. a) lub z nimi związane(przed zmianą przez TCJA) oraz wymogi określone w § 274 lit. k). Sądy traktowały wydatki na posiłek służbowy jako wydatki na rozrywkę w obu sekcjach., 274 lit. a) i k) oraz stwierdził, że ust. 162 nie wyklucza odliczenia wydatków na posiłek służbowy, jeżeli są to zwykłe i niezbędne wydatki służbowe.
proponowane wytyczne administracyjne AICPA
w kwietniu 2018 r.AICPA wydała pismo z prośbą o natychmiastowe wytyczne ze strony Skarbu Państwa dotyczące skutków zmian w SEC. 274 uchwalonych w TCJA. AICPA poinformował Skarb Państwa, że podatnicy ” wymagają wyjaśnień w celu . . zmiany ich systemów księgowych oraz polityki wydatków i zwrotów” w celu zapewnienia zgodności z prawem podatkowym., W odniesieniu do „posiłków biznesowych związanych z klientem” AICPA zalecił, aby Skarb Państwa i IRS:19
potwierdziły, że posiłki biznesowe, które (1) odbywają się między właścicielem firmy lub pracownikiem a obecnym lub przyszłym klientem; (2) nie są obfite ani ekstrawaganckie w tych okolicznościach; oraz (3) w przypadku, gdy podatnik ma uzasadnione oczekiwania dotyczące uzyskania dochodu lub innych szczególnych korzyści handlowych lub biznesowych z tego spotkania, nie są zabronione na mocy sekcji 274 K) . . ., podać wytyczne stwierdzające, że posiłki biznesowe, które są oddzielnie pobierane podczas gdy podatnik lub pracownik podatnika uczestniczy w imprezie rozrywkowej, pozostają w 50% odliczane zgodnie z zasadą sekcji 274(n) i 162.
chociaż American Bar Association (ABA) Zwykle komentuje kwestie podatkowe powodujące niepewność wśród podatników, sekcja podatkowa ABA nie zawierała wytycznych dotyczących odliczania posiłków biznesowych jako pozycji priorytetowej w swoim liście rekomendacyjnym do Skarbu Państwa z 24 maja 2018 r.,
wytyczne administracyjne
w październiku 2018 r.Urząd Skarbowy ogłosił w obwieszczeniu 2018-76, że zamierza wydać przepisy zgodnie z SEC. 274, które obejmą wytyczne dotyczące możliwości odliczenia wydatków na niektóre posiłki biznesowe. W międzyczasie Urząd Skarbowy nakazuje podatnikom polegać na informacjach zawartych w obwieszczeniu w celu uzyskania wskazówek. Obwieszczenie 2018-76 zawiera pięć kryteriów odliczania wydatków na posiłek biznesowy. W szczególności podatnicy mogą odliczyć 50% dopuszczalnego wydatku na posiłek służbowy, jeżeli:
- wydatek jest wydatkiem zwykłym i koniecznym na podstawie ust.,
- w przypadku żywności i napojów dostarczanych w trakcie lub w trakcie działalności rozrywkowej, żywność i napoje są kupowane oddzielnie od rozrywki lub koszt żywności i napojów jest określany oddzielnie od kosztów rozrywki na jednym lub kilku rachunkach., faktury lub paragony., Zasady zakazania rozrywki nie można obejść poprzez zawyżanie kwoty pobieranej za żywność i napoje.
zgodnie ze wskazówkami zawartymi w obwieszczeniu 2018-76 nie wydaje się, aby wydatki na posiłek biznesowy spełniały wymogi „bezpośrednio związane z” lub „związane z” lub wymogi „dyskusji biznesowej” zawarte wcześniej w sekcji 274(a). To, czy Podatnicy, którzy odliczają wydatki na posiłek służbowy, mogą polegać na wskazówkach zawartych w obwieszczeniu 2018-76, aby uniknąć niedomówień, zależy od tego, czy obwieszczenie daje istotne uprawnienia do dokonywania odliczenia.,
znacząca władza obwieszczenia 2018-76
czy obwieszczenie 2018-76 jest wystarczającym znaczącym organem do określenia możliwości odliczenia wydatków na posiłek służbowy? W przypadku niejasności w ustawie, stanowiska podatkowe podatników muszą być poparte ” znaczącym autorytetem.”Regs. Sekcja 1.6662-4(d) (3) (i) wyjaśnia, co stanowi „istotny Organ”:
ocena organów., Istnieją istotne uprawnienia do traktowania pod względem podatkowym rzeczy tylko wtedy, gdy waga organów wspierających traktowanie jest istotna w stosunku do wagi organów popierających traktowanie przeciwne. Przy ustalaniu, czy istnieje istotny Organ, uwzględnia się wszystkie organy właściwe dla opodatkowania danej pozycji, w tym organy sprzeczne z traktowaniem. Waga organów jest ustalana w świetle istotnych faktów i okoliczności w sposób określony w lit. d) pkt 3 ppkt (II) niniejszej sekcji., W odniesieniu do tej samej pozycji może istnieć znaczna władza dla więcej niż jednego stanowiska. Ponieważ norma dotycząca istotnej władzy jest obiektywną normą, przekonanie podatnika, że istnieje istotna władza w zakresie opodatkowania danej rzeczy, nie ma znaczenia dla ustalenia, czy istnieje istotna władza w zakresie tego traktowania.
Regs. Sekcja 1.6662-4 lit. d) pkt 3 ppkt (ii) zawiera wskazówki dotyczące określenia wagi, jaką należy nadać organowi w analizie, czy istnieje istotny Organ dla danej pozycji podatkowej., Rozporządzenie w części brzmi:
charakter analizy. Waga przyznanego organu zależy od jego znaczenia i przekonywalności oraz rodzaju dokumentu przekazującego Organ. . . . Mimo braku niektórych rodzajów władzy może istnieć znaczna władza w zakresie opodatkowania danej rzeczy. W związku z tym podatnik może mieć istotne uprawnienia do stanowiska, które jest poparte jedynie dobrze uzasadnioną konstrukcją obowiązującego przepisu ustawowego.
Regs. Sekcja 1.,6662-4 (d) (3) (iii) wskazuje, że „Ogłoszenia, Ogłoszenia i inne oświadczenia administracyjne opublikowane przez usługę w Biuletynie przychodów wewnętrznych” są dopuszczalne w celu ustalenia, czy istnieje istotna władza dla opodatkowania danej pozycji.
w związku z tym, w celu uniknięcia kary zgodnie z § 6662, obwieszczenie 2018-76 kwalifikuje się na podstawie przepisów do wykorzystania na poparcie roszczenia istotnej władzy o potrącenie przez podatnika wydatków na posiłek służbowy do czasu jego wycofania lub wydania proponowanych przepisów., Ponieważ IRS wyraźnie stwierdza w obwieszczeniu 2018-76, że podatnicy mogą polegać na obwieszczeniu do czasu wydania proponowanych przepisów, jest mało prawdopodobne, że IRS zajmie stanowisko sprzeczne z wytycznymi zawartymi w obwieszczeniu i zakwestionuje odliczenia od posiłków biznesowych klientów, które spełniają wymogi określone w nim.
Jak postępować
TCJA zmieniła paragraf 274, aby uniemożliwić odliczenie wydatków związanych z rozrywką, rozrywką lub rekreacją., Ponieważ TCJA nie zajmuje się w sposób szczególny możliwością odliczenia wydatków na posiłki, które często są ponoszone przez podatników w związku z działalnością handlową lub gospodarczą, podatnicy nie są pewni, czy wydatki na posiłki biznesowe są rozrywką, która zgodnie z ścisłą wykładnią znowelizowanej ustawy nie podlegałaby odliczeniu zgodnie z § 274(k). Niepewność związana ze skutkami zmian Tcja do SEC. 274 spowodowała, że podatnicy i specjaliści podatkowi zastanawiali się, w jakim stopniu koszty posiłków biznesowych będą podlegały odliczeniu za rok podatkowy 2018 i Później., We wniosku o natychmiastowe wytyczne AICPA zasugerowała leczenie, które pozwoliłoby oddzielnie obciążonym wydatkom na posiłek biznesowy zachować możliwość odliczenia.
w odpowiedzi na ten wniosek i obawy podatników dotyczące wpływu TCJA na możliwość odliczenia wydatków na posiłek biznesowy zgodnie z § 274, Skarb Państwa ogłosił, że przepisy są w przygotowaniu i do czasu opublikowania proponowanych przepisów podatnicy mogą powołać się na obwieszczenie 2018-76 w sprawie tymczasowych wytycznych dotyczących traktowania zgodnie z § 274 wydatków na posiłek biznesowy., Zgodnie z obwieszczeniem 2018-76, zasadniczo 50% kosztów posiłków biznesowych związanych z klientem, które są oddzielnie zidentyfikowane i osobno określone i spełniają przepisy dotyczące połączeń biznesowych zgodnie z sekcją 162, podlega odliczeniu.
Przypisy
1P.L. 115-97. Poprawki do ust. 274 dotyczące posiłków dostarczanych przez pracodawcę nie zostały uwzględnione w niniejszym artykule. TCJA zmieniła również ust., 274 w celu zmniejszenia odliczenia od wydatków pracodawcy kosztów żywności i napojów, które są (1) dostarczane pracownikowi przez pracodawcę oraz (2) wyłączone z dochodu podlegającego opodatkowaniu pracownika jako świadczenie de minimis. Obejmuje To Posiłki biznesowe dostarczane pracownikom na terenie firmy dla wygody pracodawcy. Pięćdziesiąt procent tych kosztów pozostaje do odliczenia przez pracodawcę do 2025 roku. Po 2025 r. nie można odliczyć tych kosztów.
2h.R. Conf. Rep. nr 115-466, 115. Cong., 1. Sess. (2017).
3zobacz też Sekcja 1.6662-4 lit.d) pkt 3 ppkt(iii).
4S. Rep.nie, 1881, 87.Cong., 2D Sess. 25 (1962).
5.Ustawa o dochodach z 1962 r., P. L. 87-834, §4, Dodano ust. 274 dla lat podatkowych kończących się po 12 grudnia 2010 r. 31, 1962.
6S. Rep.nr 1881, 87. Cong., 2D Sess. 27 (1962).
7Id. na 36.
8The Tax Reform Act of 1986, P. L. 99-514, §142 (a) (2) (a), deleted paragraph (e) (1).
9Joint Committee on Taxation, General Explanation of the Tax Reform Act of 1986 (JCS-10-87), at 61 (May 15, 1987).
10W ustawie o reformie podatkowej z 1986 r.obniżono również do 80% kwotę innych dopuszczalnych odliczeń za posiłki biznesowe., W 1993 r. Ustawa o uzgodnieniu budżetu Omnibus z 1993 r., P. L. 103-66, §13209 (a), dodatkowo obniżyła kwotę dopuszczalnego odliczenia do 50%, obowiązującą w latach podatkowych rozpoczynających się po grudniu 2009 r. 31, 1993.
11Joint Committee on Taxation, General Explanation of the Tax Reform Act of 1986 (JCS-10-87), at 58 (May 15, 1987).
12zobacz też
13h. R. Conf. Rep. 115-466, 115.Cong., 1. Sess., 405-406 (2017).
14Id. na 406.
15Id. na 407., Nowelizacja Senatu przewidywała ponadto ,że ” lub kwoty poniesione i wypłacone po 31 grudnia 2017 r. i do 31 grudnia 2025 r. przepis rozszerza to 50-procentowe ograniczenie do wydatków pracodawcy związanych z dostarczaniem żywności i napojów pracownikom za pośrednictwem placówki gastronomicznej, która spełnia wymagania dotyczące marginesów de minimis i dla wygody pracodawcy. Takie kwoty poniesione i wypłacone po 31 grudnia 2025 r. nie podlegają odliczeniu” – wynika ze sprawozdania Komisji konferencyjnej.,
16jednolita Komisja ds. podatków, przegląd federalnego systemu podatkowego obowiązujący w 2018 r. (JCX-3-18), 13, n. 44 (luty 2018). 7, 2018).
18 Wyjaśnienie sądu w sprawie BMC Software, Inc., 780 F. 3d 669 (5.Cir. 2015), jest wskaźnikiem traktowania ogólnie przyznane federalne ustawy o podatku dochodowym.
19AICPA, „Request for Immediate Guidance Regarding IRC Section 274” (2 kwietnia 2018)., AICPA zażądała również autorytatywnych wskazówek dotyczących możliwości odliczenia następujących wydatków: zapewnione przez pracodawcę posiłki biznesowe, zapewnione przez pracodawcę przekąski i inne produkty spożywcze oraz zapewnione przez pracodawcę posiłki w organizowanych przez pracodawcę zajęciach rekreacyjnych, społecznych i podobnych. Komentarz AICPA dostępny jest pod adresem www.aicpa.org.
|
|
profesor rachunkowości na Palm Beach Atlantic University w West Palm Beach, Fla., James Parker, J. D., M. L. T., jest profesorem prawa gospodarczego na Christian Brothers University w Memphis, Tenn. Aby uzyskać więcej informacji na temat tego artykułu, skontaktuj się z [email protected]. |